首页 新闻快讯

美国CMA

美国注会网首页 美国注会网 > 美国审计署审计报告要览

美国审计署审计报告要览

2015/8/19

• 指引的制定:四个部门应该加强内部控制和在线宣传

• IP电信服务:联邦通信委员会应该加强管理程序以协助有听力或语言障碍的人

• 失业保险:为了节约成本,各州开始减少失业保险金的最长持续时间

• 石油和天然气资源:内政部的测量方法已经取得进步,但还需进一步的行动

• 国际教育援助:美国国际开发署已经实施发展中国家小学生阅读计划,但是缺乏评估该计划的绩效目标

美国审计署审计报告要览(2015年5月份发布)

指引的制定:四个部门应该加强内部控制和在线宣传

一、审计背景

政府部门依靠发布指引补充法律和法规体系,使公众理解政策执行中的复杂性。但需要注意的是,与法规不同,指引并不具有法律约束力。美国审计署审计了美国农业部、教育部、卫生和公众服务部和劳工部等四个部门的指引制定和发布过程。本审计报告主要包括:(1)上述四个部门如何制定指引,以及为何发布的是指引而不是法规;(2)在指引的制定过程中遵循何种适用的标准和主要做法;(3)如何宣传和引导公众了解相关信息并进行反馈。

二、审计发现

美国农业部、教育部、卫生和公众服务部和劳工部等四个部门为澄清或解释法规、提供管理信息等发布各种指引,审计发现每年发布10至100个左右的指引。政府官员指出,他们经常咨询法律顾问如何做出这些选择,在某些情况下由监管部门决定是否发布相关指引。美国政府管理预算局通常将部门中具有广泛而重大影响的指引定义为“重要”。

四个部门在制定指引时均按照标准的流程,满足美国政府管理预算局关于指引不同程度的划分,同时加强指引制定过程中的内部控制。美国农业部和教育部根据政府管理预算局的要求编写部门指引,劳工部暂时不需要更新指引,卫生和公众服务部指引的制定与否始终遵循政府管理预算局的需求。在缺乏特定标准的情况下,大部分指引所能发挥的作用是有限的,因此加强内部控制将提高指引的制定和发布效率,审计署所提出的25条建议与加强内部控制所发挥的作用是类似的。

各个部门采用不同的策略宣传指引,共同点是主要通过各自的网站进行发布。因此,各个部门的网站需要符合联邦政府网络要求,一项重要要求就是方便访问者获得当前和相关的指引,同时提供给利益相关者包括公众对指引进行反馈的机会。美国农业部、教育部、卫生和公众服务部均将重要的指引发布在由政府管理预算局指导过的网站,但是劳工部并没有进行此过程。为了方便进行访问阅读,采用了包括设置主题词、摘要和比较老版本等方法。然而,指引内容过长或者网页浏览繁琐等问题的存在降低了网络浏览的便捷性。审计署发现上述问题并提出相应的建议,但并不是所有的建议都能改善网络浏览的便捷性。

三、审计建议

美国审计署建议卫生和公众服务部和劳工部确保与美国政府管理预算局要求的重要指引保持一致;审计署建议农业部、教育部、卫生和公众服务部和劳工部在制定指引时加强内部控制,同时加大在线宣传力度。美国农业部、教育部、卫生和公众服务部和劳工部同意审计署的建议。

IP电信服务:联邦通信委员会应该加强管理程序以协助有听力或语言障碍的人

一、审计背景

IP电信服务可以让有听力或语言障碍的人更加方便地接听电话,还会有通信助理为双方之间交谈提供翻译或者帮助。联邦通信委员会负责管理IP电信供应商,制定IP电信服务规则等。

美国审计署审计了联邦通信委员会对IP电信服务的管理。本审计报告包括以下内容:(1)2002年以来IP电信服务及其成本的变化;(2)IP电信服务的绩效目标和措施以及理想的绩效目标和措施是什么情况;(3)如何考虑项目风险识别和设计内部控制系统。美国审计署审计了从2002年至2014年的服务和成本数据,比较IP电信服务的内部控制体系,与联邦通信委员会的官员进行座谈,审计了为听力或语言障碍的人提供服务的10家IP电信服务供应商。

二、审计发现

自2002年以来,随着互联网的使用和发展,有听力或语言障碍的人使用基于互联网的IP电信服务的总时间数和成本在不断增加。联邦通信委员会提供的数据显示使用IP电信服务的人数增加了近五倍,从2002年7月至2003年6月统计基期的53000000人增加到2013年7月至2014年6月期间的249000000人;IP电信服务的成本增加了近八倍,从2002年7月至2003年6月统计基期的104000000美元增加到2013年7月至2014年6月期间的818000000美元。IP电信服务的内容也从之前的互联网电话通信服务增加了包括视频点播服务等内容。

IP电信服务的目的之一是使有听力、言语残疾的人能够与没有听力、言语残疾人一样实现通信服务的“功能等效”,但是联邦通信委员会还没有建立具体的绩效目标来指导其工作。联邦通信委员会已经要求IP电信服务运营商建立某些指标的最低性能标准,例如要求IP电信服务等待超过10秒的比例必须控制在85%以下。然而,这些标准还不是更高层次的绩效目标。由于“功能等效”这一目标难以量化,确定IP电信服务具体绩效目标和具体绩效措施缺乏客观依据。因此,在建立绩效目标之前,联邦通信委员应该投入更多的时间和资源完善服务程序。

联邦通信委员会为了避免对有听力或语言障碍的人发生欺诈,为IP电信服务设计了大量的控制活动来解决合规风险,例如,修订了IP服务供应商2011版认证规则和2013版用户注册规则。但是缺乏一个全面的内部控制系统来管理项目风险。例如,联邦通信委员会其中的一个风险评估,仅有一页的文件,并没有全面地识别项目风险。强大的风险评估和全面的内部控制体系将有助于风险评估,为提供“功能等效”服务提供基础保障。内部控制也要求IP电信服务的监管者和供应商进行有效的沟通。美国审计署发现10家IP服务供应商中的6家在理解联邦通信委员会的规则时存在障碍。联邦通信委员会已经意识到如何改变规则以提高表述清晰度这一问题,但是尚未采取相关行动。

三、审计建议

美国审计署建议联邦通信委员会制定具体的IP电信服务的绩效目标和绩效措施,进行稳健的项目风险评估,完善IP电信服务的规则、程序和内部控制系统。联邦通信委员会同意审计署的建议,并计划讨论有关行动计划和采取相应措施。

失业保险:为了节约成本,各州开始减少失业保险金的最长持续时间

一、审计背景

失业保险金是国家失业保险体系的组成部分,当工人失业后,由各州政府在其经济困难时提供一段时间的经济援助。从上世纪60年代开始,各州发放大约26周的失业保险金,有的甚至更长。从2011年开始,阿肯色、佛罗里达、乔治亚、伊利诺伊、堪萨斯、密歇根、密苏里、北卡罗莱纳、南卡罗来纳等九个州开始减少失业保险金的最长持续时间。美国审计署审计了减少最长持续时间后所带来的影响和变化。

美国审计署检查了以下方面的内容:(1)在何种情况下各州可以减少失业保险金的最长持续时间;(2)减少后会对个人产生何种影响;(3)减少后对国家失业保险体系有何影响;(4)其他更广泛的影响。美国审计署依据联邦和各州的法律,分析了从2006年至2014年失业保险数据,同时也参考了其它的相关研究报告。

二、审计发现

美国的失业保险体系由联邦政府和州政府合作构成。金融危机后,失业工人不断增加,政府财务压力不断加大。从2011年以来,九个州开始减少失业后领取保险金的最长持续时间,多数州的最长持续时间从26周减少到20周,最少的减少到12周。对于没有减少最长持续时间的州来说,高失业率将会减少联邦失业保险结余。上述九个州中五个州的官员称州减少最长持续时间是维持联邦信托基金平衡的一个关键因素。美国审计署发现这九个州的多数州,同美国其它州一样,在不断调整失业保险体系,例如增加雇主税、改变失业保险资格等政策。

联邦失业保险储备的减少使很多失业工人开始接受失业保险最长持续时间缩短这一事实。在2009年至2013年这一期间内,联邦政府加大了对州失业保险金大幅减少的失业工人的补贴,联邦失业保险最长持续时间由州最长持续时间决定,州最长持续时间越短则联邦持续最长时间就会越长。但是随着失业工人的不断增加,联邦和州失业保险最长持续时间都在减少,失业保险金的总数出现了大幅减少。例如,在2013年,一个失业工人在州内可以领取的失业保险救济已经减少到20周,另外可以领取52.4周的联邦救济,总共72.4周。但是,之前他可以从州内领取的失业保险救济是26周,另外还有67周的联邦救济,总共93周。

美国审计署没有发现美国劳工部将失业保险成本转嫁给联邦政府,但是减少联邦失业保险成本的影响尚不清楚,该影响将取决于减少最长持续时间涉及的失业人数和经济衰退压力。一方面,联邦成本增加与联邦政府减少最长持续时间要比州更晚有关;另一方面,联邦成本降低的程度与联邦失业保险最长持续时间减少的数量有关。另外,由于美国劳工部没有分析个人每周福利状态的数据,目前尚不清楚因各州减少最长持续时间对联邦成本的影响。

相关研究已经表明,减少最长持续时间会降低失业率增加对经济产生的消极影响。美国审计署回顾了国会预算办公室等部门的相关分析报告,大部分研究报告都认为上述计划对宏观经济产生了积极的效应。

三、审计建议

美国审计署建议劳工部部长,检查失业保险金持续时间对减少联邦失业保险项目成本的影响以及提出未来的发展建议。美国劳工部同意审计署的建议,并表示将开始评估减少失业保险金对削减联邦开支的影响。

石油和天然气资源:内政部的测量方法已经取得进步,但还需进一步的行动

一、审计背景

石油和天然气是美国联邦政府重要的收入来源,从2009年至2013年合计收入480亿美元。美国审计署已经为美国内政部管理联邦政府石油和天然气工作出具多个审计报告,包括验证石油和天然气产量并确保政府石油储量的准确,上述报告分析了政府是否收集所有收入和如何测量能源储量等问题。2011年,美国审计署已经建议内政部预防石油天然气领域的欺诈、浪费、滥用和管理不善等工作。

美国审计署审计了美国内政部提供的石油和天然气的储量,以及储量数据的合理性和完整性。美国审计署从2009年开始检查验证,回顾了相关法律、法规和指引,分析了从2009年至2013年的数据,并访问了有关的政府官员。

二、审计发现

美国内政部从政府储量数据的合理性和完整性中验证石油和天然气储量,已经取得了相当大的进步。美国内政部已经采纳了美国审计署36条建议中的28条,其中主要包括以下领域:

美国内政部已经超过25年没有更新其测量石油和天然气的方法,因此,他们不能反映新的测量技术和行业标准,无法为其测量石油和天然气储量提供合理保证。美国内政部计划在2015年开发新的测量方法的计划草案,并在2016年完成该项目。然而,美国内政部之前尝试过两次去修改测量方法,但是都没有成功。美国内政部官员指出,更新测量方法一直是一个漫长的过程,同时,因为该机构过去都集中在更新其他方法和规定而忽略了测量方法。美国内政部无法确保同其它公司一样为测量石油和天然气一致和良好的基础提供合理保证,直到新的规定更好地反映当前的测量技术和标准。

美国内政部根据审计署的建议成立一个石油和天然气测量专家团队,负责协调陆上和海洋计量政策的一致性。从过去的实践来看,美国内政部对于陆上和海洋的测量方法缺乏协调,双方各自有自己的测量标准,从而影响计量法规和政策的一致性。美国内政部官员指出,直到2011年9月陆上和海洋的测量团队才开始在正式场合进行会谈。为确保双方的会谈,美国内政部增加了双方在测量专业知识上的沟通,促进双方的协调以确保测量政策的一致。

2010年3月,美国审计署发现内政部的工作人员批准了陆上、海洋测量方法不一致的混合协议,该协议的结构化方式使员工难以验证石油和天然气的储量。2010年6月,内政部发布指导意见,并在一年后回顾混合协议的实施过程以对混合协议进行修正。2013年7月,内政部发布指引指导如何准确测量和报告产量,通过安排和完成评审告知员工在多大程度上应用新的混合协议,纠正所发现的缺陷,提高混合协议的实用性。

三、审计建议

美国审计署建议内政部建立一个时间框架,完善更新其陆上测量规定,再召集其天然气和石油测量团队,计划并完成陆上和海洋测量的一致性等工作。美国内政部同意审计署的建议。

国际教育援助:美国国际开发署已经实施发展中国家小学生阅读

计划,但是缺乏评估该计划的绩效目标

一、审计背景

尽管许多发展中国家已经在基础教育中取得了一定的进步,但是学生们的阅读能力仍然十分有限。为应对上述情况,2011年2月美国国际开发署制定了2011—2015年教育战略。2011年8月,美国国际开发署开始实施该战略,首要目标是计划在2015年底提高1亿发展中国家小学生的阅读能力。截止到2012年,该计划的42个任务与教育战略是一致的,到2015年底将会评估最终的结果。

美国审计署审计了国际开发署在完成小学生阅读计划中所作出的努力。本审计报告提供了:(1)检查美国国际开发署小学生阅读计划的落实、监督和评价工作;(2)评估美国国际开发署围绕阅读计划目标所作出的努力。审计署通过检查相关评估数据和方法、绩效评价计划和报告、以及项目评估报告等内容,分析国际开发署的教育战略和其它战略。

二、审计发现

美国审计署对国际开发署在五个国家的小学生阅读计划开展了实地调查,在其中四个国家一项重要的介入指导就是在多语言环境下开发新的阅读教学材料。例如,在埃塞俄比亚通过当地教师团队、语言专家和小说家等共同开发学生课本和教师手册。由于埃塞俄比亚、马拉维、菲律宾和乌干达等国家当地环境的复杂性增加了教材被引入课堂的时间,因此直到2015年末或2016年部分学生预计不会受益于上述阅读计划。美国国际开发署最迟将于2015年度评估提高1亿小学生阅读能力这一战略目标是否能够完成。

截止到2015年4月,美国国际开发署由于以下四个因素暂时不能评估提高1亿小学生阅读能力这一战略目标是否完成:第一,因为某些任务的实施要比美国国际开发署估计的时间更长,大约三分之二的任务预计在2015年底才能够完成;第二,只有少数任务能够提供完整的数据和信息以汇总和分析评估结果,工作人员由于缺少数据和信息而不能进行及时的指导;第三,美国国际开发署缺乏计算儿童需改进阅读能力百分比的方法,并推断需提高阅读能力儿童的总数。不完整的数据、信息和其他因素导致数据估算的延误,例如,2012年美国国际开发署并没有检查估算方法,直到2014年才开始探索新方法;第四,美国国际开发署没有围绕教育战略设定中期目标,通过绩效管理实践评估阅读计划目标。由于缺乏评估方法、过渡目标和有关信息,无法评估当前的战略和未来战略的现实目标。

三、审计建议

美国国际开发署应该选择一种方法去估计需要提供阅读能力的小学生总数,当报告相关结果时同时提供估算的方法(抽样方法、样本大小和数据收集模式等),并围绕教育战略设置绩效目标进行及时的评估。美国国际开发署同意审计署的建议。

咨询卡

如果您有关于注会方面的问题,请填写这张“咨询卡”,美国注会网的老师会主动与您联系!或拨打咨询热线:010-51666029,010-51666029

如何在CPA考试中获高分
在教授美国CPA课程和平时的工作中,经常有学员和朋友问我,怎么能够..详情

·AICPA考生应该知道的两个细节
·财会人员应该考美国会计师(CPA)的十个理由
·AICPA考生应该知道的两个细节
·中国学生常见报考美国CPA各州
·谈AICPA考试,哪个最难,哪个最简单
·AICPA应试的整体复习思路指导

·关岛美国注册会计师(AICPA)考试信息及攻略
·特拉华州美国注册会计师(AICPA)考试要求信息
·新罕布什尔州美国注册会计师(AICPA)考试
·伊利诺伊州美国注册会计师(AICPA)考试
·华盛顿州美国注册会计师(AICPA)考试要求信息
·缅因州美国注册会计师(AICPA)考试要求信息
·新泽西州美国注册会计师(AICPA)考试要求
·蒙大拿州美国注册会计师(AICPA)考试要求